Przepisy prawa upadłościowego nie regulują wprost jakie składniki majątku dłużnika wchodzą do masy upadłości. Zgodnie z art. 62 ustawy – prawo upadłościowe, w skład masy upadłości wchodzi majątek należący do upadłego w dniu ogłoszenia upadłości oraz nabyty przez upadłego w toku postępowania upadłościowego, z wyjątkami określonymi w art. 63-67a. Z kolei wyjątki określone we wskazanych artykułach dotyczą m.in. tego, że nie wchodzi do masy upadłości mienie, które jest wyłączone z egzekucji według przepisów Kodeksu postępowania cywilnego, czy wynagrodzenie za pracę upadłego w części niepodlegającej zajęciu. Nie pojawia się wśród wyjątków zwrot podatku. Tym samym zwrot podatku wchodzi do masy upadłości.